不相容崗位分離原則？

不相容崗位是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中，提出了“不相容崗位分離”的問(wèn)題。

不相容崗位分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容崗位分工的原則，其內(nèi)容包括：

①對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；

②錢(qián)、賬、物分管，例如，倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)原材料的收、發(fā)、存和管理工作，并負(fù)責(zé)登記原材料的數(shù)量，而相關(guān)的賬務(wù)處理則由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)；

③有健全嚴(yán)格的憑證制度。

崗位不相容原則是什么意思？

不相容崗位分離 所謂不相容崗位職務(wù)，是指如由一個(gè)人辦理，即能弄虛作假，又能掩飾錯(cuò)弊的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。不相容職務(wù)分離要求一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人從頭到尾辦理。而應(yīng)將其中不相容事由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員來(lái)承擔(dān)。 一般而言，企業(yè)中以下職務(wù)應(yīng)以分離：

1． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)，批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù)；

2． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)；

3． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)；

4． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄，財(cái)產(chǎn)保管與稽核職務(wù)；

5． 總帳，明細(xì)帳，日記帳記錄職務(wù)；

6． 對(duì)原發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)峰進(jìn)行程序性控制的職務(wù)。

不相容崗位分離原則：各職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立；禁止一人包辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；賬錢(qián)物分管。

基于以下主觀設(shè)想兩個(gè)或兩個(gè)以上人或部門(mén)無(wú)意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)可能性很小；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)有意識(shí)地合伙舞弊的可能性也大大低于一個(gè)人或部門(mén)舞弊的可能性。不相容職務(wù)分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”。

什么是不相容職務(wù)？

財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中，提出了“不相容職務(wù)分離”的問(wèn)題。所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則，其內(nèi)容包括：

①對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；

②錢(qián)、賬、物分管，例如，倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)原材料的收、發(fā)、存和管理工作，并負(fù)責(zé)登記原材料的數(shù)量，而相關(guān)的賬務(wù)處理則由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)；